Rechtsform wählen in Deutschland: Einzelunternehmen, GbR, GmbH

Worum es bei der Wahl geht

Die Rechtsform bestimmt, wer für die Schulden eines Ladens oder Lokals einsteht, was bei der Gründung vorliegen muss und welche Bücher Sie führen. Der Beitrag vergleicht Einzelunternehmen, GbR, OHG, GmbH und Unternehmergesellschaft (UG). Andere Formen (KG, GmbH & Co. KG, eG) behandelt er nicht. Steuerfolgen behandelt er nicht; die klärt Ihre Steuerberatung.

Der Vergleich nach Haftung, Gründung und Kapital

Kriterium	Einzelunternehmen	GbR	OHG	GmbH	UG (haftungsbeschränkt)
Haftung	Inhaber ist selbst Schuldner; die Beschränkung des § 13 Abs. 2 GmbHG gilt nur für die GmbH	Gesellschafter persönlich als Gesamtschuldner (§ 721 BGB)	Gesellschafter persönlich als Gesamtschuldner (§ 126 HGB)	nur Gesellschaftsvermögen (§ 13 Abs. 2 GmbHG)	die UG ist eine GmbH, die mit weniger als dem Mindeststammkapital gegründet wird (§ 5a Abs. 1 GmbHG); Haftung wie bei der GmbH
Gründungsschritt	Aufnahme der Tätigkeit; eintragungspflichtig, wenn Kaufmann (§ 29 HGB)	Gesellschaftsvertrag (§ 705 Abs. 1); Eintragung ins Gesellschaftsregister möglich (§ 707 Abs. 1)	Anmeldung zur Eintragung in das Handelsregister (§ 106 Abs. 1 HGB)	notarieller Vertrag (§ 2 Abs. 1), Eintragung (§ 7 Abs. 1); vor der Eintragung haften die Handelnden persönlich (§ 11 Abs. 2)	wie GmbH; vereinfachte Gründung mit Musterprotokoll möglich (§ 2 Abs. 1a)
Mindestkapital	in den gelesenen Vorschriften nicht genannt	in § 705 BGB nicht genannt	in § 105 HGB nicht genannt	25.000 Euro (§ 5 Abs. 1); bei Gründung mit Geldeinlagen je Geschäftsanteil mindestens ein Viertel, insgesamt mindestens 12.500 Euro eingezahlt; Sacheinlagen müssen vor der Anmeldung zur freien Verfügung stehen (§ 7 Abs. 2 und 3)	unter 25.000 Euro, aber voll einzuzahlen, keine Sacheinlagen (§ 5a Abs. 1, 2)

Ein Beispiel für den Unterschied bei der Haftung (erfundene Zahlen): Ein Lokal macht 40.000 Euro Verlust und kann Lieferanten nicht bezahlen. Als Einzelunternehmer oder GbR-Gesellschafter stehen Sie dafür persönlich ein. In der GmbH haftet nur das Gesellschaftsvermögen, es sei denn, Sie haben sich zusätzlich verbürgt (§ 765 Abs. 1 BGB).

Buchführung und Offenlegung

Rechtsform	Was gilt
Einzelunternehmen	Kaufmann ist, wer ein Handelsgewerbe betreibt, also einen Gewerbebetrieb, der nach Art oder Umfang einen kaufmännisch eingerichteten Geschäftsbetrieb erfordert (§ 1 HGB); dann Buchführung nach § 238 HGB. Einzelkaufleute sind davon befreit, wenn sie an den Abschlussstichtagen von zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht mehr als 800.000 Euro Umsatzerlöse und 80.000 Euro Jahresüberschuss aufweisen; bei Neugründung schon beim ersten Abschlussstichtag (§ 241a HGB). Steuerlich besteht die Pflicht bei mehr als 800.000 Euro Gesamtumsatz im Kalenderjahr oder mehr als 80.000 Euro Gewinn aus Gewerbebetrieb, beginnend mit dem Wirtschaftsjahr nach der Mitteilung des Finanzamts (§ 141 Abs. 1 und 2 AO).
GbR, OHG	Eine Gesellschaft, die ein Handelsgewerbe unter gemeinschaftlicher Firma betreibt und bei der niemand beschränkt haftet, ist eine OHG (§ 105 Abs. 1 HGB). Die Buchführungsgrenzen gelten nach dem Gesetzestext für Einzelkaufleute (§ 241a HGB), nicht für die Gesellschaft; für die steuerliche Pflicht gilt § 141 AO. Ob § 238 HGB für Ihre Gesellschaft gilt, hängt von Art und Umfang des Gewerbes und von der Eintragung ab (§ 1, § 105 HGB); klären Sie das mit Ihrer Steuerberatung oder dem Registergericht.
GmbH, UG	gilt als Handelsgesellschaft im Sinn des HGB (§ 13 Abs. 3 GmbHG); Jahresabschluss mit Anhang, Lagebericht entfällt bei kleinen Kapitalgesellschaften; Kleinstkapitalgesellschaften können unter den Voraussetzungen des Satzes 5 auf den Anhang verzichten (§ 264 Abs. 1 HGB); Offenlegung spätestens ein Jahr nach dem Abschlussstichtag (§ 325 Abs. 1a HGB).

Wer weder gesetzlich zur Buchführung verpflichtet ist noch Bücher führt, kann den Gewinn als Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ansetzen (§ 4 Abs. 3 EStG).

Woraus sich die Kosten zusammensetzen

Beträge nennen wir nicht, denn wir haben die Gebührenordnungen nicht ausgewertet. Die Posten ergeben sich aus den Pflichten oben:

• Einzelunternehmen und GbR: Gewerbeanmeldung (siehe Gewerbe anmelden in Deutschland); Handelsregister nur, wenn Sie Kaufmann sind.
• OHG: Anmeldung zum Handelsregister.
• GmbH und UG: Beurkundung des Gesellschaftsvertrags beim Notar, Handelsregister, Einzahlung des Kapitals, Jahresabschluss mit Offenlegung.

Warnsignale

• Sie unterschreiben für die GmbH einen Mietvertrag, bevor sie im Handelsregister steht: Die Handelnden haften persönlich (§ 11 Abs. 2 GmbHG).
• Vermieter oder Bank verlangen eine persönliche Bürgschaft: Dann bleibt Ihr Privatvermögen für diese Schuld haftbar (§ 765 Abs. 1 BGB).
• Die UG soll dauerhaft bestehen: Sie bildet verpflichtend eine Rücklage aus einem Viertel des um den Verlustvortrag geminderten Jahresüberschusses (§ 5a Abs. 3 GmbHG).

Welche Form für welche Lage? (redaktionelle Einschätzung)

Lage	Worauf Sie achten
Sie starten allein mit kleinem Budget	Einzelunternehmen oder UG; prüfen, ob die persönliche Haftung tragbar ist
Zwei oder mehr Gründer teilen das Risiko	GbR oder OHG nur, wenn alle persönlich haften wollen; sonst GmbH oder UG
Sie nehmen größere Verbindlichkeiten auf (Umbau, Küche)	GmbH; Bürgschaften vorher klären
Sie wollen schnell starten	GmbH und UG brauchen vorher den notariellen Vertrag und die Eintragung (§ 2 Abs. 1, § 11 GmbHG), mit Musterprotokoll nur unter den Voraussetzungen des § 2 Abs. 1a; beim Einzelunternehmen beginnen Sie mit der Gewerbeanmeldung

So gehen Sie vor

1. Schreiben Sie auf, wer wie viel investiert und für welche Verträge (Miete, Darlehen, Einrichtung) gehaftet wird.
2. Prüfen Sie mit der Tabelle, ob Sie persönliche Haftung tragen wollen oder Kapital für die GmbH haben.
3. Fragen Sie Ihre Steuerberatung nach den Steuerfolgen und nach den Kosten von Notar und Register.
4. Gründen Sie die Gesellschaft, bevor Sie in ihrem Namen Verträge schließen.
5. Melden Sie das Gewerbe an und planen Sie die Buchführung.