MWST-Sätze in der Schweiz und was die Kasse beachten muss

Der Steuersatz hängt an der Ware und an der Verkaufsart. Wer im Kassenstamm eine einzige Gruppe «Lebensmittel» mit dem reduzierten Satz führt, rechnet Alkohol, Tabak und Verzehr vor Ort falsch ab und zieht den Fehler bis in die Abrechnung.

Welche Sätze in der Schweiz gelten

Das Mehrwertsteuergesetz kennt drei Sätze (Art. 25 MWSTG). Der Normalsatz von 8,1 Prozent trifft alle steuerbaren Leistungen (Art. 25 Abs. 1). Der reduzierte Satz von 2,6 Prozent gilt nur für die Aufzählung in Absatz 2, der Sondersatz von 3,8 Prozent nur für Beherbergungsleistungen (Art. 25 Abs. 2 und 4).

Die Beträge gelten seit 1. Januar 2024; vorher waren es 7,7, 2,5 und 3,7 Prozent (Verordnung vom 9. Dezember 2022, AS 2022 863). Der Sondersatz ist auf längstens 31. Dezember 2027 befristet; die Vorschrift knüpft an die Frist von Art. 196 Ziff. 14 Abs. 1 der Bundesverfassung (BV) an, die in der geltenden Fassung bis Ende 2035 reicht.

Satz	Höhe	Wofür	Grundlage
Normalsatz	8,1 Prozent	alle steuerbaren Leistungen, die nicht Absatz 2 oder Absatz 4 nennt	Art. 25 Abs. 1 MWSTG
Reduzierter Satz	2,6 Prozent	Lieferungen und Leistungen nach der Aufzählung in Absatz 2, etwa Lebensmittel ohne alkoholische Getränke	Art. 25 Abs. 2 MWSTG
Sondersatz	3,8 Prozent	Beherbergung einschliesslich Frühstück, befristet bis längstens 31. Dezember 2027	Art. 25 Abs. 4 MWSTG

Massgebend ist der Zeitpunkt der Leistungserbringung, nicht das Rechnungsdatum oder die Zahlung (Art. 115 Abs. 1 mit Art. 112 Abs. 3 MWSTG; ESTV, MWST-Info 19, Ziff. 2.1). Wie Sie bei einer Satzänderung Kassenstamm und Preislisten umstellen, steht in der Anleitung zum MWST-Satzwechsel an der Kasse.

Welcher Satz für welche Ware gilt

Die Tabelle ordnet typische Waren und Leistungen ein und nennt die Einrichtung an der Kasse. Sie ist eine Auswahl, kein vollständiges Verzeichnis.

Ware oder Leistung	Satz	Grundlage	So richten Sie die Kasse ein
Lebensmittel im Laden: Brot, Milch, Käse, Fleisch, Früchte, Konserven, Getränke ohne Alkohol	2,6 Prozent	Art. 25 Abs. 2 Bst. a Ziff. 2 MWSTG	Eigener Steuerschlüssel je Artikel; eine Sammelgruppe nur für Waren mit gleichem Satz
Alkoholische Getränke über 0,5 Volumenprozent, Tabak und Tabakerzeugnisse	8,1 Prozent	Art. 25 Abs. 2 Bst. a Ziff. 2 MWSTG (Ausnahme); ESTV, MWST-Info 07, Ziff. 2.1.1	Auch beim Verkauf über die Gasse Normalsatz, nicht im Getränke-Schlüssel mitführen
Wasser in Leitungen	2,6 Prozent	Art. 25 Abs. 2 Bst. a Ziff. 1 MWSTG	Eigene Position für die Wasserlieferung; die Abwasserentsorgung ist eine Dienstleistung zum Normalsatz (ESTV, MWST-Info 07, Ziff. 2.1.1)
Lebensmittel ohne alkoholische Getränke zum Mitnehmen oder zur Auslieferung, mit geeigneter organisatorischer Massnahme	2,6 Prozent	Art. 25 Abs. 3 MWSTG	Eigene Taste «Mitnahme»; der Beleg weist Artikel oder Warengruppe samt Satz aus, oder der Betrieb nutzt die Pauschalregelung, die gemischten Betrieben, Imbissbars und -ständen sowie bestimmten Anlässen mit höchstens 20 Sitz- oder Stehplätzen offensteht (ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 1.3.2 und 1.3.4)
Speisen und Getränke vor Ort: Konsumvorrichtung oder Zubereitung und Service beim Gast	8,1 Prozent	Art. 25 Abs. 3 MWSTG	Taste «Vor Ort», damit beide Verkaufsarten in einer Kasse getrennt bleiben
Lebensmittel aus Verpflegungsautomaten, ohne alkoholische Getränke	2,6 Prozent	Art. 25 Abs. 3 MWSTG	Automat registriert die Umsätze nach Warenart, nicht nach Tageseinnahmen (ESTV, MWST-Info 07, Ziff. 4.3.1)
Übernachtung einschliesslich Frühstück	3,8 Prozent	Art. 25 Abs. 4 MWSTG	Leistung «Logis» erfassen; Frühstück bleibt auch bei separater Rechnung Teil davon
Minibar, Hotelrestaurant, Telefon im Hotel	8,1 Prozent	ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 7.6	Auf der Zimmerrechnung nach Satz trennen und je Satz summieren
Medikamente	2,6 Prozent	Art. 25 Abs. 2 Bst. a Ziff. 8 MWSTG	Was als Medikament gilt, steht in Art. 49 MWSTV
Produkte für die Monatshygiene (Binden, Slipeinlagen, Tampons, Menstruationstassen)	2,6 Prozent	Art. 25 Abs. 2 Bst. a Ziff. 10 MWSTG	Eigener Schlüssel; der Satz gilt seit 1. Januar 2025 (AS 2024 438)
Lebende Pflanzen, Stecklinge, Schnittblumen, Sämereien, Getreide, Futtermittel, Dünger und Pflanzenschutzmittel	2,6 Prozent	Art. 25 Abs. 2 Bst. a Ziff. 4 bis 7 MWSTG	Eigener Steuerschlüssel, getrennt von Waren zum Normalsatz
Gedruckte und elektronische Bücher, Zeitungen und Zeitschriften ohne Reklamecharakter	2,6 Prozent	Art. 25 Abs. 2 Bst. a Ziff. 9 und Bst. abis MWSTG	Werbedruck und Karten brauchen einen eigenen Schlüssel
Kleidung, Elektronik, Möbel, Dienstleistungen wie Reparatur oder Coiffeur	8,1 Prozent	Art. 25 Abs. 1 MWSTG	Normalsatz als Grundeinstellung; begünstigte Artikel erhalten einen eigenen Schlüssel

So bildet die Kasse die Sätze ab

Der Satz gehört an den Artikel. Eine Warengruppe, die Waren mit verschiedenem Satz zusammenfasst, verteilt die Steuer falsch: In einer Gruppe «Getränke» mit einem Schlüssel landen Mineralwasser zum reduzierten Satz und Bier zum Normalsatz auf demselben Schlüssel (Art. 25 Abs. 2 Bst. a Ziff. 2 MWSTG). Für Artikel, die je nach Verkaufsart verschieden besteuert werden, sind eigene Tasten zweckmässig; massgebend ist nach der ESTV, dass die Kasse entsprechend programmiert ist und der Beleg Artikel oder mindestens Warengruppe samt Preis und den massgebenden Satz zeigt (ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 1.3.2).

Der Kassenzettel nennt den anwendbaren Steuersatz und den Steuerbetrag; schliesst der Preis die Steuer ein, genügt der Satz (Art. 26 Abs. 2 Bst. f MWSTG). Das gilt für Betriebe, die im Register der steuerpflichtigen Personen eingetragen sind; wer nicht eingetragen ist oder das Meldeverfahren nach Art. 38 MWSTG anwendet, darf in Rechnungen nicht auf die Steuer hinweisen (Art. 27 Abs. 1 MWSTG).

Wenn Sie dieselbe Kasse für Konsum vor Ort und Take-away nutzen, muss sie entsprechend programmiert sein: Der Beleg zeigt Artikel oder mindestens die Warengruppe samt Preis und den massgebenden Satz je Position; codierte Sätze sind mit einer Legende zulässig (ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 1.3.2). Ohne eine solche Kasse können Sie die beiden Bereiche auf getrennten Kassen erfassen; auch diese müssen die genannten Angaben ausdrucken können. Als weitere geeignete organisatorische Massnahme akzeptiert die ESTV die Pauschalregelung. Sie steht gemischten Betrieben (Ladenumsatz über 50 Prozent des Gesamtumsatzes, etwa Bäckereien, Tankstellenshops oder Kioske), Imbissbars und -ständen (Take-away-Umsatz über 50 Prozent) sowie bestimmten kurzen Anlässen offen und ist je Filiale auf höchstens 20 Sitz- oder Stehplätze begrenzt; sie ist freiwillig und während mindestens einer Steuerperiode beizubehalten (ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 1.3.2 und 1.3.4).

Wer nach Saldosteuersätzen abrechnet, deklariert den Umsatz einschliesslich MWST und multipliziert ihn mit dem Branchensatz (ESTV, MWST-Info 12, Ziff. 1.2 und 15.1). Wurden mehrere Saldosteuersätze bewilligt, müssen die Erträge für jeden dieser Sätze separat verbucht werden (Art. 84 Abs. 3 MWSTV); die Trennung im Kassenstamm bleibt dann auch für die Abrechnung nötig. Auf den Rechnungen an die Kundschaft stehen trotzdem die gesetzlichen Sätze, nicht der Saldosteuersatz (ESTV, MWST-Info 12, Ziff. 1.2). Die Schritte für die Abrechnung stehen unter MWST-Abrechnung im ePortal.

Ein Rechenbeispiel

Die Zahlen sind erfunden. Ein Dorfladen mit Gästezimmer verkauft an einem Tag Mitnahme-Ware für CHF 11.50 (Sandwich und Mineralwasser), Sonnencreme für CHF 12.90 und eine Übernachtung mit Frühstück für CHF 150.00; alle Preise enthalten die Steuer.

Position	Satz	Bruttopreis (CHF)	Entgelt (CHF)	Steuer (CHF)
Mitnahme-Ware	2,6 Prozent	11.50	11.21	0.29
Sonnencreme	8,1 Prozent	12.90	11.93	0.97
Übernachtung mit Frühstück	3,8 Prozent	150.00	144.51	5.49
Summe	alle drei Sätze	174.40	167.65	6.75

Die Steuer steckt im Bruttopreis: Sie ergibt sich aus Brutto minus Brutto geteilt durch 1,026, 1,081 oder 1,038. Wäre die Sonnencreme als Drogerieartikel mit 2,6 Prozent angelegt, zeigte die Kasse CHF 0.33 statt CHF 0.97 Steuer; geschuldet bleibt der Satz nach Gesetz.

Typische Fehler

• Alle Speisen mit 8,1 Prozent. Eine gastgewerbliche Leistung liegt nur vor, wenn eine Konsumvorrichtung bereitsteht oder Sie beim Gast zubereiten oder servieren (Art. 25 Abs. 3 MWSTG; Art. 53 und 54 MWSTV). Take-away von Lebensmitteln ohne alkoholische Getränke bleibt reduziert, wenn die Abgrenzung belegt ist.
• Stehtisch übersehen. Neben Tischen und Theken gilt schon ein Stehtisch als Konsumvorrichtung (Art. 54 MWSTV); wer dort konsumiert, löst den Normalsatz aus. Verkauf zum Mitnehmen in derselben Filiale braucht die belegte Abgrenzung (ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 1.3.2).
• Alkohol im reduzierten Satz. Bier und Wein mit mehr als 0,5 Volumenprozent bleiben auch über die Gasse beim Normalsatz (ESTV, MWST-Info 07, Ziff. 2.1.1).
• Sondersatz für das ganze Hotel. Die 3,8 Prozent gelten nur für die Unterkunft mit Frühstück; Minibar, Restaurant und Telefon tragen 8,1 Prozent (ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 7.6).
• Abgrenzung ohne Beleg. Zeigen die Belege – Lieferschein, Rechnung, Quittung oder Kassenzettel – die Mitnahme nicht, gilt die Abgabe als gastgewerbliche Leistung. Wird weder die Pauschalregelung noch eine andere geeignete organisatorische Massnahme getroffen, gilt für sämtliche Leistungen der Normalsatz (ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 1.3.2; Art. 25 Abs. 3 MWSTG).
• Pauschalregelung ohne Prüfung. Die Vereinfachung steht nur gemischten Betrieben mit einem Ladenumsatz über 50 Prozent des Gesamtumsatzes, Imbissbars und -ständen mit einem Take-away-Umsatz über 50 Prozent sowie bestimmten kurzen Anlässen offen, ist je Filiale auf höchstens 20 Sitz- oder Stehplätze begrenzt und mindestens eine Steuerperiode beizubehalten (ESTV, MWST-Branchen-Info 08, Ziff. 1.3.4).

So gehen Sie vor

1. Ordnen Sie im Artikelstamm jede Position der Aufzählung in Art. 25 Abs. 2 MWSTG, dem Absatz 3 oder dem Absatz 4 zu.
2. Halten Sie Artikel, die je nach Verkaufsart verschieden besteuert werden, in eigenen Tasten oder Sparten getrennt, damit der Beleg die Zuordnung zeigt.
3. Drucken Sie einen Testbon mit je einer Position pro Satz und prüfen Sie Artikel, Preis und Satz; Steuersatz und Steuerbetrag weist nur ein im Register der steuerpflichtigen Personen eingetragener Betrieb aus, bei Bruttopreisen genügt der Satz (Art. 26 Abs. 2 Bst. f, Art. 27 Abs. 1 MWSTG).
4. Vergleichen Sie die Tagessummen je Satz mit der Buchhaltung; bei Abrechnung nach Saldosteuersätzen ist der Umsatz einschliesslich MWST mit dem bewilligten Satz zu multiplizieren, und bei mehreren bewilligten Sätzen sind die Erträge je Satz separat zu verbuchen (Art. 84 Abs. 3 MWSTV).
5. Halten Sie die Zuordnung als Steuerschlüssel-Liste schriftlich fest; Kassenzettel bis CHF 400 brauchen keine Angabe zum Empfänger (Art. 26 Abs. 3 MWSTG; Art. 57 MWSTV).