Pfand und Leergut an der Kasse buchen: Ausgabe, Rücknahme, Steuer

Pfand verändert den Kassenbestand zweimal: bei der Ausgabe nimmt die Kasse Geld ein, bei der Rückgabe zahlt sie es aus. Eigene Zeilen halten Warenumsatz und Pfandbewegung auseinander.

Was Sie vorab brauchen

• Einen Pfandartikel je Gebindeart (Einwegflasche, Mehrwegflasche, Getränkekasten) mit festem Betrag, nicht als Prozentsatz der Ware.
• Eine Zuordnung, welche Ware welches Pfand auslöst, falls Ihre Kasse das verknüpfen kann.
• Eine Rückgabe-Funktion, die einen negativen Betrag bucht oder eine Auszahlung vorsieht, und die Berechtigung dafür.
• Einen Platz, an dem Leergut gezählt und geprüft wird, bevor die Rückzahlung gebucht wird.

Was für Deutschland gilt

Die Tabelle nennt die Vorschriften, die den Ablauf prägen. Die Zeilen zur DSFinV-K und zum BMF-Schreiben geben die Auffassung der Finanzverwaltung wieder; beide sind keine Rechtsnorm.

Frage	Grundlage	Inhalt
Wie wird Pfand ausgewiesen?	§ 7 PAngV	Wer neben dem Gesamtpreis eine rückerstattbare Sicherheit, insbesondere ein Pfand, fordert, gibt deren Höhe neben dem Gesamtpreis an und bezieht sie nicht in diesen ein.
Wie hoch ist Einwegpfand?	§ 46 Abs. 1 VerpackDG	Mindestens 0,25 Euro einschließlich Umsatzsteuer je pfandpflichtiger Einweggetränkeverpackung; jeder weitere Inverkehrbringer erhebt es bis zur Abgabe an den Endabnehmer.
Wer nimmt zurück?	§ 46 Abs. 2 VerpackDG	Inverkehrbringer nehmen restentleerte Einwegverpackungen am Ort der Übergabe oder in unmittelbarer Nähe zu den geschäftsüblichen Öffnungszeiten unentgeltlich zurück und erstatten das Pfand. Ohne Rücknahme der Verpackung darf das Pfand nicht erstattet werden.
Welche Verpackungen sind ausgenommen?	§ 46 Abs. 4 VerpackDG	Unter anderem Verpackungen unter 0,1 und über 3,0 Litern sowie bestimmte Getränke wie Milch und Wein; die Getränkeausnahme gilt nicht für Einwegflaschen aus Kunststoff und Dosen.
Gilt das für Mehrweg?	§ 46 VerpackDG	Die Vorschrift behandelt Einweggetränkeverpackungen. Eine Regel zum Mehrweg-Pfand enthält sie nicht.
Welche Buchungstypen kennt der Export?	DSFinV-K 2.4, Anhang C	„Pfand“ erfasst alle Pfandeinnahmen aus Handelsgeschäften, „PfandRueckzahlung“ die Rückgabe von Pfandgegenständen sowie die Verrechnung oder die Auszahlung an den Kunden.
Welcher Steuersatz gilt für das Pfand?	BMF-Schreiben vom 5. November 2013 (BStBl I S. 1386), Abschnitt I Nr. 1 und 2; DSFinV-K 2.4, Anhang C	Warenumschließungen machen die Ware für den Endverbraucher verkaufsfähig (Beispiele des BMF: Flaschen, Getränkekasten) und teilen den Satz der Hauptleistung; bei Rücknahme gegen Rückzahlung des Pfands liegt eine Entgeltminderung vor. Transporthilfsmittel (Beispiele: Getränke-Paletten, Erntekisten) dienen der Logistik zwischen den Handelsstufen, gehen grundsätzlich nicht an Endverbraucher und unterliegen bei Hingabe gegen Pfand und bei Rückgabe dem Regelsatz nach § 12 Abs. 1 UStG. Die DSFinV-K nennt für die Rückzahlung keinen eigenen Satz.

Das VerpackDG gilt seit 12. August 2026 und hat das Verpackungsgesetz abgelöst, das mit Ablauf des 11. August 2026 außer Kraft trat (BGBl. 2026 I Nr. 207, Art. 7 und 8). Die Einordnung Ihres Gebindes als Warenumschließung oder Transporthilfsmittel klären Sie mit Ihrer Steuerberatung. Tiefer geht Pfand und Leergut an der Kasse (Deutschland); für Österreich lesen Sie Pfand und Leergut an der Kasse (Österreich) und Einwegpfand in Österreich.

Schritt für Schritt: Pfand ausgeben und zurücknehmen

Schritt 1: Pfandartikel anlegen

Legen Sie je Gebindeart einen Artikel an, zum Beispiel „Pfand Einweg 0,25“, mit festem Betrag. Wählen Sie bei Flaschen und Getränkekästen, die Sie an Endverbraucher abgeben, den Steuersatz der zugehörigen Ware. Der Regelsatz gilt für Transporthilfsmittel, die den Handel zwischen Unternehmern betreffen; die Einordnung hängt vom Gebinde ab, nicht allein von seiner Form. Ordnen Sie die Artikel einer eigenen Warengruppe zu (Warengruppen planen) und weisen Sie ihnen den Buchungstyp Pfand zu, falls Ihre Kasse den Typ der DSFinV-K führt.

Schritt 2: Pfand bei der Ausgabe buchen

Scannen Sie die Ware; die Pfandzeile folgt automatisch oder per Taste. Der Bon zeigt Warenpreis und Pfand in getrennten Zeilen. Das folgt dem Grundgedanken von § 7 PAngV, der die Angabe des Pfands neben dem Gesamtpreis verlangt; die Vorschrift regelt die Preisangabe im Angebot, nicht den Bon.

Schritt 3: Leergut annehmen und prüfen

Zählen Sie das Leergut je Gebindeart. Prüfen Sie bei Einweg, ob es unter die Rücknahmepflicht fällt (Material, Sortiment, Marke bei kleiner Verkaufsfläche). Zahlen Sie Pfand nur gegen die Verpackung zurück.

Schritt 4: Rückzahlung buchen

Buchen Sie je Gebindeart eine Rückzahlungszeile mit negativem Betrag. Kauft der Kunde zugleich ein, verrechnen Sie auf dem Bon; sonst zahlen Sie den Betrag aus der Kasse aus. Bei Warenumschließungen ist die Rückzahlung nach dem BMF eine Entgeltminderung. Buchen Sie sie mit dem Steuersatz der Pfandausgabe; das ist eine Folgerung der Redaktion, weil weder BMF-Schreiben noch DSFinV-K den Satz der Rückzahlung ausdrücklich nennen.

Schritt 5: Pfandsaldo am Tagesende prüfen

Vergleichen Sie Pfandeinnahmen und Rückzahlungen mit dem Bestand an zurückgenommenem Leergut. Ein negativer Pfandsaldo ist möglich, wenn Kunden Leergut zurückgeben, das an einem früheren Tag verkauft wurde.

Beispiel: Flaschenverkauf mit Rückgabe

Beispielrechnung für Deutschland mit erfundenen Preisen. Satz 19 Prozent: Limonade (Anlage 2 enthält Limonade nicht). Satz 7 Prozent: Milch (Anlage 2 Nr. 4) und Brot (Anlage 2 Nr. 31). Die Pfandzeilen führen den Satz der Ware (Warenumschließung nach dem BMF-Schreiben vom 5. November 2013); die Rückzahlungszeilen führen den Satz der Pfandausgabe (Folgerung der Redaktion). Der Kassenbestand beginnt mit 100,00 Euro.

Bon A: Verkauf mit Pfand.

Zeile	Betrag	Satz	Wirkung auf den Kassenbestand
Limonade 0,5 l Einwegflasche	1,29 Euro	19 Prozent
Pfand Einweg	0,25 Euro	19 Prozent
Milch 1 l Mehrwegglasflasche	1,19 Euro	7 Prozent
Pfand Mehrweg (freiwillig)	0,15 Euro	7 Prozent
Summe	2,88 Euro		Kunde gibt 5,00 Euro, Wechselgeld 2,12 Euro: Bestand 100,00 + 2,88 = 102,88 Euro

Bon B: Rückgabe beider Flaschen mit neuem Einkauf.

Zeile	Betrag	Satz	Wirkung auf den Kassenbestand
Brot	3,00 Euro	7 Prozent
Pfandrückzahlung Einweg	−0,25 Euro	19 Prozent
Pfandrückzahlung Mehrweg	−0,15 Euro	7 Prozent
Summe	2,60 Euro		Kunde zahlt bar 2,60 Euro: Bestand 102,88 + 2,60 = 105,48 Euro

Tagessumme beider Bons.

Satz	Brutto	Steuer (Brutto − Brutto ÷ Satzfaktor)
19 Prozent	1,29 Euro (1,54 − 0,25)	0,21 Euro
7 Prozent	4,19 Euro (1,34 + 2,85)	0,27 Euro
Summe	5,48 Euro	0,48 Euro

Pfand und Pfandrückzahlung heben sich mit je 0,40 Euro auf; der Pfandsaldo ist 0,00 Euro. Der Bargeldzuwachs entspricht mit 5,48 Euro der Bruttosumme der Waren, die verkauft wurden.

So prüfen Sie das Ergebnis

• Ein Probebon zeigt das Pfand als eigene Zeile und nicht im Warenpreis.
• Eine Probe-Rückgabe zeigt eine negative Zeile; ihr Betrag ist die Zahl der Gebinde mal Pfandbetrag.
• Der Kassensturz entspricht Anfangsbestand plus Barzahlungen minus Auszahlungen; Rückzahlungen stehen darin.
• Der Tagesabschluss weist Pfand und Pfandrückzahlung getrennt aus, wenn Ihre Kasse die Buchungstypen führt.

Wenn etwas nicht klappt

Symptom	Ursache	Abhilfe
Der Kassenbestand weicht um einen Pfandbetrag ab	Rückzahlung aus der Kasse ohne Buchung	Auszahlung nachbuchen; die Rückgabe-Funktion statt einer freien Entnahme verwenden
Pfand erscheint im Warenpreis	Pfandzeile fehlt oder Preis enthält Pfand	Pfand als eigenen Artikel führen (Grundgedanke von § 7 PAngV)
Rückgabe wird abgelehnt, obwohl Leergut vorliegt	Gebindeart nicht angelegt	Pfandartikel für diese Art ergänzen
Pfandsaldo ist negativ	Rückgabe von Leergut, das früher verkauft wurde	Kein Fehler; Saldo über mehrere Tage prüfen
Einweg- und Mehrwegpfand sind vertauscht	Gleicher Betrag, verschiedene Gebinde	Getrennte Artikel mit eigenen Nummern

Wann Sie Hilfe holen sollten

Wenden Sie sich an Ihre Steuerberatung, wenn Sie unsicher sind, ob ein Gebinde eine Warenumschließung oder ein Transporthilfsmittel ist. Der Kassenhersteller sagt, ob und wie Ihr System Pfandverknüpfungen und die Buchungstypen Pfand und PfandRueckzahlung führt.